“应交税费——应交增值税”的核算

首先要理解如何计算应纳的增值税，根据哪些三级明细科目计算的，计算出应纳的增值税为贷方余额及借方余额时，要不要转出，如何转出，这是基本的思路。

　　借方核算的科目有：应交增值税（进项税额）、应交增值税（已交税金）、应交增值税（减免税款）、应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）、应交增值税（转出未交增值税）

　　贷方核算的科目有：应交增值税（出口退税）、应交增值税（销项税额）、应交增值税（进项税额转出）、应交增值税（转出多交增值税）

　　1、月底用贷方核算的科目应交增值税（出口退税）、应交增值税（销项税额）、应交增值税（进项税额转出）三项的合计，减去借方核算的科目应交增值税（进项税额）、应交增值税（已交税金）、应交增值税（减免税款）、应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）四项的合计。如果有贷方余额，则将该余额转入应交税费——未交增值税。

　　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　　　　贷：应交税费——未交增值税

　　月末，如果企业“应交税费--应交增值税”科目是借方余额，那么，这时就要用这个余额与本期的“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目作比较了，没有已交税金发生额，不需要结转。有已交税金发生额，将借方余额与已交税金发生额比较，谁小按谁，作如下会计分录：

　　借：应交税费——未交增值税

　　　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

　　2、应交增值税（转出未交增值税）、应交增值税（转出多交增值税）两个科目只是结转时的过渡科目，所以不参与应纳税额的计算。

　　应交税费—应交增值税（进项税额）、应交税费—应交增值税（销项税额）三级科目月末余额并不为0，不需要结转。